Pseudo-eindheffing fossiele auto
In het belastingplan van vorig jaar is de maatregel opgenomen dat vanaf 2027 werkgevers worden geconfronteerd met een nieuwe belastingheffing indien zij een auto ter beschikking stellen aan een werknemer die (mede) privé mag worden gebruikt. Deze heffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde. In dit kader is van privégebruik al sprake bij woon-werkverkeer. De regeling geldt niet voor auto’s zonder CO2-uitstoot en ook niet voor bestelauto’s. Bovendien geldt een overgangsregeling als een specifieke auto al vóór 2027 ter beschikking wordt gesteld aan een of meerdere werknemers van de betreffende werkgever.
De regeling wordt nu op een aantal punten aangepast, waarvan de belangrijkste zijn:
- Het overgangsrecht zal langer lopen. Het overgangsrecht geldt voor auto’s die al vóór 2027 ter beschikking werden gesteld aan een werknemer. Aanvankelijk liep de overgangstermijn tot uiterlijk 17 september 2030 maar dat wordt nu verlengd tot en met 31 december 2030.
- In de periode van het overgangsrecht mag een werkgever ook eenmalig per jaar een specifieke fossiele auto aan een of meerdere werknemers ter beschikking stellen voor maximaal één periode van maximaal zeven aaneengesloten dagen.
- Handgeschakelde lesauto’s vallen buiten de regeling. Fossiele lesauto’s met automaat vallen gewoon onder de regeling.
- Bij vervangend vervoer (vanwege reparatie, onderhoud, bandenwissel, schadeherstel, etc.) is geen sprake van eindheffing als dat maximaal veertien dagen duurt. Duurt het langer, dan geldt de eindheffing vanaf de 15e dag. De eindheffing geldt echter automatisch voor een volle maand, ook als de terbeschikkingstelling slechts een gedeelte van de maand plaatsvindt. Deze uitzondering geldt alleen indien de “vaste” auto ook voor privédoeleinden ter beschikking staat.
Afschaffing regeling branche-eigen producten
De regeling branche-eigen producten wordt afgeschaft per 1 januari 2027. Werkgevers mogen in 2026 nog aan werknemers via een gerichte vrijstelling een korting geven op branche-eigen producten van de werkgever. De korting mocht dan maximaal 20% en maximaal € 500 per jaar bedragen.
Onbelaste reiskostenvergoeding
De onbelaste vergoeding voor reiskosten voor werknemers wordt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 definitief verhoogd van € 0,23/km naar € 0,25/km. Dit was al eerder in een beleidsbesluit goedgekeurd maar wordt nu wettelijk vastgesteld. De verhoging geldt voor zowel woon-werkverkeer als voor zakelijke reizen, ongeacht het type vervoersmiddel.
Youngtimer-regeling
Youngtimers zijn auto’s van 15 jaar of ouder. Als een werknemer zo’n auto ook privé gebruikt voor meer dan 500 km. op jaarbasis, wordt de bijtelling voor privégebruik niet gebaseerd op de cataloguswaarde maar op de waarde in het economisch verkeer. Wel bedraagt de bijtelling dan 35% in plaats van 22%. Vorig jaar is al besloten deze regeling te versoberen door de leeftijd te verhogen van 15 naar 16 jaar (2026) en vervolgens naar 25 jaar (2027). Daarbij is wel een overgangsregeling getroffen voor auto’s die in 2026 16 jaar oud werden. Deze overgangsregeling wordt aangepast, zodat de gevolgen voor bestaande situaties minder ingrijpend zijn.
Overgangsregeling versobering
Auto’s die in 2025 de leeftijd van 15 jaar bereikten, voldeden in 2025 vanaf dat moment aan de voorwaarden van de youngtimer-regeling. Door de verhoging van de leeftijdsgrens naar 16 jaar per 1 januari 2026 voldeden ze niet meer, om vervolgens gedurende 2026 de leeftijd van 16 jaar te bereiken en dus weer wel te voldoen. Daarom wordt nu definitief goedgekeurd dat voor deze groep voor heel 2026 de youngtimer-regeling kan worden toegepast. Voorwaarde is wel dat de auto in 2025 al voor privédoeleinden ter beschikking stond aan de werknemer.
Geleidelijker transitiepad youngtimer-regeling
Om voor werknemers die al in 2025 gebruik maakten van de youngtimer-regeling de overgang geleidelijker te laten verlopen, wordt een aanpassing voorgesteld. Die bestaat eruit dat de leeftijdsgrens per 1 januari 2027 wordt verhoogd naar 17 jaar en per 1 januari 2028 wordt verhoogd naar 20 jaar. Dat geeft werknemers een jaar extra de tijd om aan de nieuwe situatie te wennen. Hierbij geldt ook als voorwaarde dat de auto al in 2025 ter beschikking moest staan. Tevens mag de regeling dan voor heel 2027 worden toegepast, ook al bereikt de auto pas gedurende 2027 de leeftijd van 17 jaar.
Let op: voor nieuwe situaties ontstaan na 31 december 2025 geldt voor 2027 al wel de grens van 25 jaar voor toepassing van de youngtimer-regeling.
Aanpassing fiscale behandelingen aandelenopties start-ups en scale-ups
Het voordeel uit aandelenopties dat een werknemer behaalt, wordt op dit moment belast in box 1 op het moment van uitoefening. Daarbij wordt geen onderscheid gemaakt qua type bedrijf. Qua hoogte van belastingheffing (box 1) en het moment (bij conversie) wijkt Nederland af van andere landen. Om startende en groeiende onderneming, oftewel start-ups en scale-ups, te steunen bij het vinden van personeel, wordt de aandelenoptieregeling voor dat soort bedrijven aangepast.
Wijzigingen
Het voorstel bestaat uit twee belangrijke wijzigingen. Allereerst wordt voorgesteld om de opbrengst van de aandelenopties voor 35% vrij te stellen en dus voor slechts 65% te belasten in box 1. Effectief komt dit overeen met de belastingheffing in box 2. Deze gedeeltelijke vrijstelling is niet van toepassing als de opties worden verkocht, maar alleen als de verkregen aandelen worden verkocht. Daarnaast wordt voorgesteld om het heffingsmoment uit te stellen tot het moment dat de aandelen (die zijn verkregen door uitoefening van de opties) worden verkocht. Daardoor is – anders dan in het geval van heffing op het conversiemoment – sprake van een verkoopopbrengst waaruit de belastingheffing kan worden voldaan. Als voorwaarde voor deze versoepelingen geldt wel dat werkgever en werknemer schriftelijk moeten vastleggen dat de opties en/of de met de opties verworven aandelen niet binnen twee jaar mogen worden verkocht.
De nieuwe regeling geldt voor opties die zijn toegekend vanaf 17 april 2025 en die op dit moment nog niet zijn omgezet in aandelen. Het wetsvoorstel kent verder nog een aantal aanvullende regelingen voor specifieke situaties.
Meer weten?
Wilt u meer weten over de plannen in het Belastingplan 2027? Via onze kennisbank houden we u op de hoogte van de laatste ontwikkelingen en belangrijke informatie. Heeft u vragen of wilt u advies over wat het Belastingplan voor u betekent? Neem dan gerust contact met ons op. Onze adviseurs staan graag voor u klaar met ondersteuning en persoonlijk advies.
